10 de enero, 2025

Antes de hacer una nueva contratación, muchas empresas analizan a profundidad el costo-beneficio que esto les genera. Pues aparte del sueldo del empleado, las organizaciones deben pagar ciertos impuestos locales, como el impuesto sobre nómina. Aspecto que suele controlarse mejor con un 💻sistema de nómina.

Mantener a salvo una organización, no es un trabajo sencillo. Como empleador, debes supervisar todos los aspectos que conciernen a la empresa:

temas operativos, legales y organizacionales, para que funcione como debe de ser y tenga una alta rentabilidad.

De ahí que se debe cumplir el pago de ciertos impuestos que el estado solicita; tanto a personas naturales como jurídicas, por los servicios que realizan.

¿Qué es el impuesto sobre nómina (ISN)?

Al impuesto sobre nómina (ISN), también se le conoce como impuesto sobre erogaciones por remuneración al trabajo personal.

Se trata de una tarifa que el estado cobra a los empleadores por toda transacción asociada a una relación laboral. Uno de los elementos que hacen parte de este concepto son los sueldos y prestaciones laborales.

Este impuesto varía en porcentaje según el estado y es una fuente de ingresos importante para los gobiernos locales. Aunque es un impuesto local, el patrón puede recibir multas o sanciones si se omite o se incumple este pago.

¿Cómo se calcula el impuesto sobre nómina?

El cálculo del Impuesto Sobre Nómina (ISN) en México es un proceso relativamente sencillo que depende de los pagos realizados a los trabajadores y de la tasa aplicable en cada estado. Aquí te explico los pasos:

1. Determina la base gravable

La base gravable está formada por todos los pagos realizados a los trabajadores por concepto de trabajo personal subordinado, como:

Sueldos y salarios.
Gratificaciones (aguinaldo, bonos, etc.).
Comisiones.
Primas vacacionales o dominicales.
Prestaciones en efectivo o en especie (en algunos casos).

Exclusiones comunes (varían según el estado):

Aportaciones patronales al Seguro Social (IMSS).
Aportaciones al INFONAVIT.
Aportaciones al fondo de ahorro.

Consulta las disposiciones de tu estado para confirmar qué conceptos están exentos.

2. Calcula la base imponible

Una vez que tienes la base gravable, suma todos los conceptos gravados para obtener la base imponible.

Ejemplo:

Sueldo mensual bruto de los trabajadores: $500,000
Prima vacacional: $10,000
Bono por desempeño: $20,000

Base imponible total:
$500,000 + $10,000 + $20,000 = $530,000

3. Aplica la tasa del ISN

Cada estado establece una tasa específica, generalmente entre el 2% y el 3%.

Ejemplo con una tasa del 3%:

Base imponible: $530,000
Tasa del ISN: 3%

Cálculo del impuesto:
$530,000 × 0.03 = $15,900

4. Realiza ajustes (si aplica)

Algunos estados ofrecen descuentos, exenciones o incentivos fiscales en casos específicos. Verifica si tu empresa cumple con algún criterio para aprovechar estos beneficios.

5. Presenta la declaración y realiza el pago

Ingresa al portal de tu gobierno estatal.
Presenta la declaración correspondiente.
Realiza el pago dentro de los plazos establecidos para evitar recargos o multas.

Ejemplo:

Base gravable: $530,000
Tasa: 3%
ISN: $530,000 × 0.03 = $15,900

¡Listo! El empleador deberá pagar $15,900 como Impuesto Sobre Nómina ese mes.

¿Qué conceptos abarca el ISN?

Es importante, antes de hacer el cálculo del impuesto sobre nómina, tener claro cuáles son los conceptos que hacen parte de este tributo.

Los siguientes conceptos son los que abarca el ISN:

Sueldos y salarios
Gratificaciones y bonos
Comisiones
Horas extras
Primas
Compensaciones o incentivos
Prestaciones en especie
Indemnizaciones
Otros pagos: Viáticos no comprobados, pagos retroactivos, pagos por jubilación o pensión en algunos casos.

También, es preciso mencionar que algunos estados otorgan un subsidio al impuesto sobre nómina, con la posibilidad de una exoneración completa.

¿Qué conceptos no grava el ISN?

Ahora, veamos cuáles son los conceptos que no se toman en cuenta para el cálculo del impuesto sobre nómina.

Aportaciones para el SAR
Jubilaciones o pensiones
Gastos funerarios del personal
Viáticos
Gastos por instalación de equipos
Cuotas del seguro
Utilidades
Infraestructura o materiales necesarios para el trabajo
Primas correspondientes al IMSS o ISSSTE
Prestaciones de previsión social.

Impuesto sobre nómina en diferentes estados de la República mexicana

A continuación, te compartimos una lista de 11 estados mexicanos y su respectiva tasa de impuesto sobre nómina.

1. Impuesto sobre nómina en Jalisco

De acuerdo con la Ley de Ingresos del Estado de Jalisco, el impuesto sobre nómina tiene dos tarifas que se aplican de la siguiente manera:

Primer semestre del año. El impuesto a pagar es el resultado de multiplicar: la base mencionada por la Ley de Hacienda del estado de Jalisco por la tasa del 2.75%.
Para el segundo semestre del año. El impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal es el resultado de multiplicar la tasa del 3% a la base mencionada por la Ley de Hacienda del Estado de Jalisco.

Luego, los recursos adquiridos por el aumento al impuesto sobre nómina son destinados para la infraestructura educativa.

2. ISN Chiapas

De acuerdo con el Código de la Hacienda Pública para el Estado de Chiapas, su correspondiente tasa de impuesto sobre nómina es del 2%.

El artículo 230 del presente código menciona quiénes son sujetos de este impuesto:

Personas físicas y morales
La Federación
El estado
Los municipios y sus dependencias
Organismos de administración centralizada y paraestatal
Organismos autónomos que realizan erogaciones a trabajadores que prestan servicios en el territorio del estado de Chiapas.

Por otro lado, existen responsables solidarios de cumplir con este impuesto si contratan o reciben la prestación del trabajo personal subordinado.

3. Estado de Puebla

El ISN en Puebla es del 3% para el presente año. No obstante, en el 2023 entró en vigencia la Ley de Ingresos del Estado de Puebla, la cual incluye estímulos fiscales respecto al impuesto sobre nómina.

En este sentido, algunos negocios obtienen el beneficio de reducir un 25% del impuesto causado cuando tienen hasta cuatro trabajadores.

Además, existe la posibilidad de aplicar una reducción del 100% del impuesto causado, cuando los remunerados son personas con discapacidad o de la tercera edad. De igual modo, este beneficio aplica en el caso de colaboradores en su primer empleo.

4. Impuesto sobre nómina en Nuevo León

En el Estado de Nuevo León se aplica una retención del 3% a las remuneraciones del contribuyente, por concepto de trabajo personal.

En caso de desconocer el monto base, el impuesto sobre nómina se establece aplicando: tasa del 3% al total de las contraprestaciones pagadas por servicios contratados, en el período correspondiente.

No obstante, existe la opción de la Tesorería Virtual para presentar estos pagos, dentro de los plazos señalados por la Ley de Hacienda del estado.

Por lo tanto, si tu empresa opera en Nuevo León, debes inscribirte al registro estatal de contribuyentes (REC), con la obligación de retener el 3% de impuesto sobre nómina.

Además, es necesario tener un número de cuenta estatal y una clave de acceso que recibes por correo electrónico al momento de la inscripción. O, cuando actualizas tus obligaciones de retenedor.

5. Estado de Querétaro

El impuesto que deben pagar las empresas, en el Estado de Querétaro, es:

la cantidad obtenida al aplicar el 3% al total de las remuneraciones efectuadas, descontando ocho veces el salario mínimo general vigente en el estado al mes. Por eso, es muy importante tener claras las 💲 incidencias en nómina.

Si apenas estás iniciando tu negocio y desconoces cómo se hace este pago por primera vez, estos son los pasos:

Lo primero que debes hacer es inscribirte en el Padrón Estatal de Contribuyentes. Esta inscripción se debe realizar dentro de los 10 días hábiles después de iniciar actividades.
Según la página del poder ejecutivo del Estado de Querétaro, este primer paso se realiza en la página de asistenciapf.queretaro.gob.mx utilizando Google Chrome. También, hace un llamado de atención a tener presente que si los contribuyentes no se inscriben pueden ser sancionados.

6. Michoacán

La Ley de Hacienda del Estado de Michoacán de Ocampo, en el artículo 24 de la sección II del capítulo IV, especifica:

el impuesto sobre erogaciones por remuneración al trabajo personal, que está dirigido y depende de un patrón, se calcula aplicando una tasa del 3% sobre el total de las erogaciones por el trabajo subordinado.

7. Estado de Morelos

Si piensas iniciar tu empresa o negocio en el estado de Morelos, entonces es bueno que sepas esto:

el impuesto sobre nómina se determina aplicando la tasa del 2%, sobre la base total de las erogaciones por remuneraciones al trabajo personal.

Cabe mencionar que la inscripción en el Padrón Estatal de Contribuyentes no tiene costo.

8. Guanajuato

La tasa que se aplica para obtener el impuesto sobre nómina en Guanajuato es del 3%. Debe ser calculada al momento de realizar las erogaciones.

Además, el pago de este impuesto se debe hacer a través de una declaración mensual. El plazo para presentar la declaración es hasta el día 22 del siguiente mes al que se generó dicho gravamen.

Por otra parte, la Ley de Hacienda del Estado de Guanajuato (LHEG) declara:

habrá un estímulo fiscal para empleadores que participan de forma activa y contratan personal para actividades de investigación científica y tecnológica.

9. Impuesto sobre nómina en Ciudad de México

El impuesto sobre nómina en CDMX grava los pagos, ya sean en efectivo o en especie, por remuneraciones al trabajo personal en la Ciudad de México.

Dicho esto, la tasa aplicable para determinar este impuesto es del 3%, sobre la cantidad total de las erogaciones efectuadas por remuneraciones al trabajo subordinado.

Los contribuyentes del ISN en la Ciudad de México deben presentar el pago de este impuesto mediante declaración. Para ello, se deben utilizar los medios electrónicos establecidos por la Secretaría, dentro de los 17 primeros días del mes siguiente.

10. Estado de Aguascalientes

En función de generar suficientes recursos para atender las demandas de la comunidad y del sector productivo, la Ley de Hacienda del Estado de Aguascalientes fijó una tasa del 2.5% para el impuesto sobre nómina. De manera que estos recursos serán utilizados para cubrir necesidades relacionadas con el desarrollo económico del presente año.

11. Sinaloa

En Sinaloa, la Ley de Hacienda establece los requisitos sobre el impuesto sobre nómina. Por lo tanto, dichas condiciones aplican para el ISN en Mazatlán o en Culiacán. La tasa correspondiente a este impuesto va del 2.4% al 3%.

Para el año fiscal 2023, el estado tiene previsto obtener 24.913.724.604 de pesos por impuesto sobre nómina. Dichos recursos serán utilizados en la reparación de carreteras y en la parte estatal.

Existen diferentes tasas aplicables para el impuesto sobre nómina. Por ello, si constituyes una empresa en Sinaloa debes tener en cuenta los límites establecidos para aplicar la tasa que por ley corresponde.

Esperamos que este artículo te haya sido muy útil para resolver tus dudas sobre el ISN. Además, si quieres llevar una buena gestión de la nómina de tus colaboradores, solicita una prueba gratuita aquí.

¿Quieres valorar nuestro artículo?

Valoración promedio:

5 estrellas (70 votos)

★★★★★

Ricardo López

HR Payroll Specialist en Sesame HR | Web | + posts

Ricardo López ha forjado una carrera sólida en el ámbito de recursos humanos, destacándose en la administración de nóminas, gestión de relaciones laborales, y asesoramiento en el área de empleo.

Con una experiencia de más de 10 años, ha desarrollado una habilidad probada en la administración de beneficios, la documentación de recursos humanos, y la orientación laboral, Ricardo sigue contribuyendo al desarrollo eficiente y humano de las organizaciones en las que trabaja.

ricardolopez

HR Content Specialist

Qué es el impuesto sobre nómina y cuánto se paga en cada estado

¿Qué es el impuesto sobre nómina (ISN)?